国家税务总局关于查处利用CPU骗取出口退税违法犯罪行为的通知

发布：2009-03-18 实施：2009-03-18 时效性：现行有效

一、 当前利用CPU骗取出口退税的基本手法和主要特点  

从目前已掌握的情况看，不法分子（企业）利用CPU骗取出口退税的基本手法：一是以实际内销的CPU虚假报关出口。不法分子（企业）从进口代理商购进CPU并取得增值税专用发票后，以不开票方式销售给国内电脑配件零售商；同时，从境内收购淘汰的CPU或从深圳等地“租借”相同型号的CPU，代替实际已经内销的CPU，并以取得的增值税发票为掩护，虚假报关出口。二是以走私回流的方式实施循环骗税。不法分子（企业）利用海关开箱查验比例低之机，将冒名顶替的CPU“出口”至香港等地。在境内、香港两地不法分子的配合下，该批货物在香港更换包装后，又通过深圳等地口岸以“夹带”等方式走私入境，并藉此实施下一轮循环骗税行为。三是通过“地下钱庄”虚构结汇假象。为虚构出口结汇假象，不法分子（企业）将国内销售CPU的货款汇拢至个人账户，并通过广东、福建等地的“地下钱庄”汇入香港的关联公司，再以“货款”的名义将外汇转入境内。最后，不法分子（企业）凭借表面真实的增值税专用发票、出口货物报关单和外汇收汇核销单，向主管退税的税务机关申请办理退税。

上述违法犯罪活动的主要特点：一是作案手法隐蔽。整个骗税过程“票、货、款”严重分离，但从购货、出口到结汇的所有环节看，全部单证均真实有效且手续齐备，税务部门在日常管理、检查中难以及时发现。二是跨地域、跨境作案。不法分子（企业）以出口企业（尤其是外贸公司）为“平台”，与境内外走私犯罪团伙和“地下钱庄”相互勾结，犯罪链条复杂。